因繼承或贈與移轉之土地，因課稅主體（土地所有權人）已變更，其適用自用住宅用地條件亦隨之改變，所以繼承或贈與後，新土地所有權人均應重新申請，經審查核准後，地價稅才能按自用住宅用地稅率課徵。

自用住宅土地，適用自用住宅用地千分之二優惠稅率課徵地價稅，應由土地所有權人於每年（期）地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請，逾期申請者，自申請之次年期開始適用。如已核定而用途及戶籍未變更者，以後免再申請。有關自用住宅土地適用千分之二優惠稅率課徵地價稅條件如下：

土地所有權人或其配偶、直系親屬於該自用住宅辦妥戶籍登記，且未出租或供營業使用。
地上建物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
每一納稅義務人適用之最大面積分別為都市土地300平方公尺、非都市土地700平方公尺。
土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限適用優惠稅率課徵地價稅。

按土地稅減免規則第9條規定：「無償供公共使用之私有土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅全免；但屬於建造房屋應保留之空地部分，則不予免徵。」符合減免申請要件之納稅人請於每年（期）地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請；逾期申請者，自申請之次年（期）起減免。請記得提出申請，以免喪失節稅權益。

地價稅的課徵是採總歸戶制，也就是每一土地所有權人在每一直轄市或同一縣（市）內所有的土地會合併歸成1戶，並以合併後之地價總額與所適用稅率之乘積，計算應納稅額，亦即無論納稅義務人在臺中市有幾筆土地，都僅會收到1張總歸戶後的地價稅單。

地價稅之核課，採總歸戶制及累進稅率計算，與房屋稅之課稅方式不同。所謂「總歸戶制」係指每一土地所有權人在每一直轄市或同一縣(市)之土地為歸戶範圍核課地價稅，故土地所有權人在一縣市內僅會收到1張地價繳款書。 地價稅往年開徵期間不少納稅人常誤以為擁有2筆以上土地，就應該有兩張以上稅單，所以又重複申請補發之情形。 本局貼心提出呼籲，納稅人在接獲地價稅繳款書時，請先查閱第2聯上方課稅土地清單之土地地段、地號、筆數等資料，如經核對與所持有土地數目相同，即為一人持有同一縣(市)內土地之應納地價稅款，毋須再申請補發，以免重複繳納。

依土地稅法第40條規定，地價稅由稅捐稽徵機關按照地政機關編送資料核定，每年徵收一次，又同法施行細則第20條規定，地價稅之徵收係以8月31日為納稅義務基準日，故各年（期）地價稅係以納稅義務基準日（即8月31日）土地登記簿所載之所有權人為納稅義務人。
進一步說明，民眾於買賣土地訂立契約時，雙方當事人常會自行協調按月分擔當年度之地價稅，此為私權之行為，納稅義務人無法據以請求公法上之稅捐稽徵機關配合辦理，更不能因取得土地未滿1年，而逕予要求稅捐稽徵機關按月比例分單繳納地價稅。

依土地稅法第54條規定，適用特別稅率課徵地價稅之土地，如自用住宅用地、工業用地、停車場用地、公共設施保留地……等，於原核准按特別稅率課徵地價稅之原因、事實消滅時，未向主管稽徵機關申報者，經查獲除追補應納之稅款外，並處以3倍的罰鍰。其中，最為民眾疏忽的就是自用住宅用地了，依土地稅法第9條規定，自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。所以，當您的土地已核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅時，如將全戶戶籍遷出或轉供營業、出租使用時，即不符土地稅法第9條規定，就應於30日內向所屬稽徵機關申報。

原按自用住宅用地稅率課徵地價稅的土地，於地上房屋拆除改建期間，該筆土地因繼承而移轉，如果在房屋拆除前，繼承人已於該地辦竣戶籍登記，且符合自用住宅用地其他要件，於改建期間地價稅仍可繼續適用自用住宅用地稅率課徵。

工業用地、礦業用地、私立公園、動物園、體育場所、寺廟、教堂、名勝古蹟、加油站、停車場……等供事業直接使用之土地，如已按目的事業主管機關核定規劃使用者，土地所有權人得於地價稅開徵40日（即9月22日）前，向土地所在地之稅捐稽徵機關提出申請，經核定後即可按事業用地千分之十不累進稅率計徵地價稅；逾期申請者，自申請之次年期開始適用。
前已核定按事業用地特別稅率課徵地價稅之土地，如用途未變更者，免再申請；惟原適用地價稅特別稅率之原因、事實已消滅者，請於30日內向土地所在地之稅捐稽徵機關申報，未於期限內申報者，除追補應納稅額外並處以短匿稅額3倍之罰鍰，請納稅人特別留意，以免受罰！

依財政部所發布解釋令：配合農地管理由「管地又管人」政策改變為「管地不管人」，土地稅法第22條第2項所稱「自耕農地」以土地所有權人自行耕作即可，不再限制土地所有權人之身分。

　　89年修正農業發展條例，農地管理政策已由原「農地農有、農地農用」調整為「放寬農地農有、落實農地農用」以發展規模經濟，且該條例92年2月7日修正時，將土地稅法第22條第1項但書第1款都市計畫編為農業區及保護區之都市土地，排除於「耕地」之範圍，致原屬自然人始能取得之是類土地，已放寬非屬自然人亦能取得。則財政部前函釋同條項第2、3款規定公共設施尚未完竣前或依法限制建築之都市土地，仍作農業使用者，以自然人或農業企業法人自行耕作，始得課徵田賦之規定，有配合修正之必要，經洽行政院農業委員會及內政部意見後，財政部發布解釋令，規定土地稅法第22條（同平均地權條例第22條）第2項所稱「自耕農地」，以土地所有權人自行耕作即可，以符現行農業政策。

如您持有都市土地公共設施尚未完竣仍作農業使用之自耕農地，目前課徵地價稅者，請向本局所屬分局申請改徵田賦(田賦目前停徵)