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土地增值稅契稅印花稅電子申報作業要點

土地增值稅契稅印花稅電子申報作業要點
中華民國102年8月26日台財稅字第10200096220號令修正，103年1月1日生效。

壹、總則
一、	為便利納稅義務人及其代理人運用網際網路傳輸不動產移轉資料向地方稅稽徵機關申報土地增值稅、契稅及印花稅，以提供多元化申報管道，並提升地方稅稽徵機關為民服務效能，特訂定本要點。

二、	本要點適用範圍為採網路申報之土地增值稅、契稅及申報上述稅目之不動產移轉契約書應納印花稅，但下列案件不適用：
	(一)	土地增值稅
		1.	交換、合併或共有土地分割案件。
		2.	土地增值稅記存案件。
		3.	社會福利事業或私立學校受贈土地免稅案件。
		4.	設定典權、判決或和解及其他特殊案件。
	(二)	契稅
		1.	未辦建物所有權第一次登記案件。
		2.	典權、交換、分割及占有案件。
		3.	免徵契稅案件。
		4.	領買標購公產或法院拍賣、建築物中途變更起造人名義及其他特殊案件。

三、	適用本要點之申報人如下：
	(一)	申報移轉不動產之義務人、權利人或代理人（以下簡稱一般民眾）。
	(二)	地政士、會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人或依其他法令規定得執行報稅業務者（以下簡稱報稅代理人）。

貳、申請帳號登錄
一、	報稅代理人利用網際網路辦理申報作業前，應先依下列方式向事務所所在地地方稅稽徵機關申請帳號登錄，經核准之翌日即可以網際網路傳輸申報資料；本要點修訂前已申請帳號登錄經核准者，免再申請：
	(一)	進入不動產所在地地方稅網路申報作業入口網登錄相關資料後，列印申請書連同下列證明文件，於三十日內送事務所所在地地方稅稽徵機關（以下簡稱稽徵機關）審核；逾期未辦理者，由系統逕予註銷其登錄資料：
		1.	身分證明文件影本。
		2.	地政士證書、會計師證書、記帳士證書、記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書或相關專業證書影本。
		3.	開業執照或主管機關核准登錄執業之證明文件影本。
	(二)	報稅代理人得申請賦予助理協辦網路申報作業之權限，並得逕行註銷助理之資格。
	(三)	報稅代理人申請帳號登錄經事務所所在地地方稅稽徵機關審核通過後，由系統將核准通知傳送至報稅代理人之電子信箱。
	(四)	報稅代理人相關資料如有異動，應至原申請帳號所在地地方稅網路申報作業入口網更新。
	(五)	報稅代理人如需申請帳號註銷，應向原申請帳號所在地地方稅稽徵機關提出，經核准後由系統將註銷通知傳送至報稅代理人之電子信箱。

二、	一般民眾無需向稽徵機關申請帳號登錄。

參、申報程序
一、	系統開放時間為全年每日二十四小時，例假日傳輸以例假日結束後之第一個工作日為不動產所在地地方稅稽徵機關(以下簡稱稽徵機關)收件日。
二、	申報人應通過內政部憑證管理中心之電子身分憑證審核確認。
三、	申報人進入不動產所在地地方稅網路申報作業入口網後，可直接登入建立申報資料，或下載網路申報用戶端軟體，安裝後建立申報資料，並以網際網路傳輸。
四、	申報資料上傳後，經線上前端審核作業檢核，各欄位輸入無誤者，系統自動給予收件編號供申報人查詢；欄位輸入有誤者，系統將產生異常訊息，經申報人更正後，以網際網路傳輸。
五、	採網路申報土地增值稅者應於傳輸成功後五日內，將下列文件以電子檔傳送、郵寄、傳真或逕送稽徵機關審查；自申報日起逾十五日未補件者，得先按一般用地稅率核課：
	(一)	自用住宅用地案件：建築改良物證明文件；如屬未與戶政機關資訊系統連線之稽徵機關轄區，應另檢附出售地戶籍資料。
	(二)	農業用地案件：農業用地作農業使用證明書、土地使用分區證明書。
	(三)	公共設施保留地案件：都市計畫土地使用分區證明。
六、	申報資料依各稽徵機關所訂作業時間匯入其地方稅作業系統，經承辦人員審核無誤後，產出各稅核定及查欠後之繳稅（費）資料匯出至地方稅網路申報作業入口網，同時以電子郵件通知申報人；申報人應於下列日期前自行列印繳款書或免稅（不課徵）證明書，逾期不得列印：
	(一)	應稅案件：繳納期限屆滿日。
	(二)	免稅（不課徵）案件：申報日起第四十五日。
	但有下列情形時，應向稽徵機關領取繳款書或免稅（不課徵）證明書：
	(一)	原有記存土地增值稅之案件。
	(二)	繳款書欄位須人工補正之案件。
	(三)	其他特殊案件。
七、	申報資料經承辦人員審核如有錯誤或缺漏，應通知申報人補正。申報人應自通知之日起十五日內，將更正後申報資料以電子檔傳送、郵寄、傳真或逕送稽徵機關；逾期未補正者，稽徵機關得逕予註銷其申報案件。