臺東縣稅務局便民服務宣導及教育常見Q&A

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● 土地增值稅

出售以丈夫名義登記的自用住宅用地，兩年內以妻子名義重行購買自用住宅用地，可不可以申請退還已納的土地增值稅？

土地所有權人出售自用住宅用地，在兩年內重行購買使用性質相同的土地，申請按土地稅法第35條規定退還其不足支付新購土地價額的已納土地增值稅，應該由同出售及購進上項土地登記為原所有權人名義為限。所以出售自用住宅用地，另外以妻子名義購進自用住宅用地，應不得申請退還已納土地增值稅。

● 土地增值稅

土地移轉應納之土地增值稅額在新台幣100元以下者，可否免徵？

應納土地增值稅在新台幣100元以下免予課徵。

● 土地增值稅

土地增值稅原經雙方約定由買方繳納，以後發現條件不合或其他原因而撤銷現值申報，是不是可以由雙方出具證明，退還買方已繳之增值稅？

土地增值稅的納稅義務人是出賣人，撤銷現值申報或溢繳稅款時受退稅人原則上是出賣人，但如該應退稅款係由權利人向稽徵機關申請代繳有案，或權利人能提示證明該退稅款確係由權利人代為繳納並經稽徵機關查明屬實者，可由代繳人辦理切結手續後，退還代繳人。

● 土地增值稅

地上房屋為媳婦所有，可否准按自用住宅用地稅率核課土地增值稅?

土地所有權人配偶之子女為直系姻親亦屬直系親屬，土地所有權人與媳婦為直系姻親，即屬直系親屬，如符合稅法規定，准按自用住宅用地稅率核課土地增值稅。

● 土地增值稅

申報增值稅可否提前申請地價稅優惠稅率?

房屋座落基地移轉申報土地增值稅，可於申報書第14欄勾選，提前申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

● 土地增值稅

納稅義務人未於限繳日內繳清稅款者，如何處罰?

每逾2日加徵1%滯納金；最高加徵至15%。

● 土地增值稅

土地增值稅之稅率為何?

土地增值稅之稅率可以分為自用住宅用地及一般用地稅率兩種。
1.自用自宅：10﹪　　　　
2.以累進計算，分為20﹪（漲價數未達1倍）；30﹪（漲價數未達2倍）； 40﹪（漲價數達2倍以上）

● 土地增值稅

土地買賣後出賣人如果拒繳土地增值稅，承買人可不可以代為繳納？

依照土地稅法第5條之1規定，土地所有權移轉，其應納的土地增值稅，納稅義務人沒有在規定期限內繳納，可以由承買人向原申報現值的稽徵機關申請代為繳納。

● 土地增值稅

誰是土地增值稅的納稅義務人？

土地為有償移轉者，土地增值稅納稅義務人為原所有權人；土地為無償移轉者，為取得所有權之人；土地設定典權者，為出典人；信託土地有償移轉或設定典權時為受託人、信託土地歸屬時為歸屬權利人。所稱有償移轉指買賣、交換、政府照價收買或徵收等方式的移轉，所稱無償移轉指遺贈及贈與等方式的移轉。

● 地價稅

編定為住宅區、商業區、工業區之都市土地仍作為農業使用，是否應課徵地價稅？

依據土地稅法第二十二條第一項第二款規定，都市土地公共設施尚未完竣前仍作農業使用者課徵田賦，易言之，如公共設施已完竣雖然仍作農業使用，即無課徵田賦之適用，應改課地價稅。至所謂公共設施尚未完竣，依平均地權條例施行細則第三十六條規定係指道路、自來水、排水系統、電力等四項設施尚未建設完竣而言。前項道路以計畫道路能通行貨車為準，自來水及電力以可自計畫道路接通輸送者為準，排水系統以能排水為準。